Hướng dẫn doanh nghiệp kết chuyển lỗ trong báo cáo tài chính theo quy định mới nhất tại điều 9 xác định lỗ và chuyển lỗ, thông tư 78/2014/TT-BTC
Doanh nghiệp được kết chuyển lỗ ra sao?
Trong hoạt động của doanh nghiệp có thể lãi hoặc lỗ và kế toán phải tính 2 khoản đó – đối với các doanh nghiệp kê khai thuế theo tháng, theo quý. Lãi thì chúng ta phải nộp thuế TNDN
Trường hợp các năm trước lỗ thì chúng ta có được chuyển lỗ không, và chuyển như thế nào, vào khi nào?
Tại điều 9 thông tư 78/2014 quy định rõ :”
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập ( thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế ) của những năm tiếp theo .Thời gian chuyển lỗ tình liên tục không quá 5 năm ,kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ .
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập cảu các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán năm
Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước và các quý tiếp theo của năm tài chính đó .Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm đó và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập doanh nghiệp chịu thuế của những năm sau năm phát sinh lỗ theo quy định trên
Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc chuyển lỗ nêu trên .Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (Không bao gồm số lỗ năm trước chuyên sang ) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ liên tục không quá 5 năm kê từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra , thanh tra quyết toán thuế TNDN xác định số lỗ doanh nghiệp khác so với doanh nghiệp xác định thì số lỗ được chuyển theo kết luận của cơ quan kiểm tra ,thanh tra nhưng đảm bảo đảm bảo chuyển lỗ liên tục, không quá 5 năm , kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định .
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau phát sinh lỗ chưa kết chuyển hết thì cũng không được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo .”
=> Như vậy theo thông tư trên thì các trường hợp mà doanh nghiệp được chuyên lỗ trong các trường hợp .
- Năm tài chính lãi và lỗ các năm trước chưa quá 5 năm .
- Năm tài chính lãi và năm trước lỗ :
- Năm tài chính lãi và năm trước đã quyết toán và được cơ quan có thẩm quyền xác định số lỗ (Lấy số của cơ quan kiểm tra nếu số khác với doanh nghiệp ).
- Đối với các trường hợp quý hoặc tháng trong năm tài chính thì lũy kế theo nguyên tắc chuyển lỗ như năm
Chú ý: Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm tính từ khi phát sinh lỗ.
Cách lập tờ khai kết chuyển mẫu 03-2A/TNDN (trường hợp không kết chuyển lỗ)
Phương pháp làm quyết toán thuế TNDN trên HTKK.
Bước 1: Bản tải HTKK cài về máy tính
Bước 2: Mở HTKK có mã số thuế doanh nghiệp bạn đã khai báo
Bước 3: Vào phẩn thuế Thu nhập doanh nghiệp chọn :Quyết toán TNDN Năm mẫu 03/TNDN.
Bước 4:Chọn năm năm tài chính và các phụ lục 03-1A/TNDN .
Bước 5: Vào phụ lục 03-1A/TNDN :Nhìn vào bảng cân đối phát sinh gõ các chỉ tiêu
- Chỉ tiêu 01:Doanh thu.
- Chỉ tiểu 08 :Doành thu hoạt động tài chính
- Chỉ tiểu 10 :Gìa vốn
- Chỉ tiêu 12 :Thu nhập doanh nghiệp
- Còn các chỉ tiêu khác (nếu có)
Bước 6:Sau đo phẩn mềm tự nhảy ra lãi chúng tâ bấ m vào ghi ,Số lãi tự nhảy sang chit tiêu A1 Trên tờ khai.
Bước 7:Gõ lại số lãi chỉ tiểu B13
Bước 8:((Hiện h thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%) Thì bạn gõ bào dòng C8(Gõ đúng số lãi ở chỉ tiêu A1)
Bước 9: Gõ số thuế tạm tính vào E1
Bước 10:Ghi thành công và kết suất XML
Bình luận
Các bài viết mới
Các tin cũ hơn
